Por: C.P.C. Ricardo Rico Guevara

 

El Control Interno ha tomado importancia con el tiempo, de tal manera, que no sólo las áreas financieras tienen responsabilidad y beneficios sobre el mismo.

El Control Interno lo identifica o lo relaciona la gran mayoria de las personas o instituciones que tienen relación con los aspectos contables, sin embargo, este concepto se ha extendido en los ambitos de la evaluación y alcances relacionados con la auditoria de los estados financieros.

 

¿Que es el Control Interno? ¿Quien lo utiliza?- Aún cuando hay muchas definiciones del Control Interno, tomaremos la del Instituto Mexicano de Auditores Internos, la cual establece el proceso o diseño para proveer una seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos de la Organización.

 

El Control Interno en la actualidad, tiene una gran importancia en las actividades de negocio de las Empresas, cuyo alcance es mayor al de la generación de la información financiera, sin embargo, el control interno, sigue siendo parte de las responsabilidades de las áreas de Finanzas, las cuales, en su mayoría, no han realizado una integración de los controles existentes, tanto operativos, financieros y de cumplimiento en las Organizaciones, lo cual dificulta el entendimiento de la función primordial del control interno.

 

Si pudieramos definir los objetivos para el Control Interno, podriamos establecer principalmente tres, como sigue:

 

a) Promover eficiencia y eficacia en las operaciones

b) Asegurar la confiabilidad en la informacion financiera

c) Mantener el cumplimiento con leyes y regulaciones aplicables.

 

 

Cuando hablamos de Control Interno, existen reglas claras al respecto, metodologias y pasos especificos a seguir. Existen empresas que tienen Control Interno, aunque en su mayoría, el mismo no está alineado a ningún marco de control aceptado.

En la actualidad, las Empresas reconocen, la necesidad de contar con controles internos y por lo tanto, apoyan su implementación y desarrollo, sin embargo, falta camino por recorrer, ya que el Control por si mismo no tiene valor, en virtud, de que se debe realizar y evaluar el valor del control a través de la razón de su existencia. Las Empresas implementan controles para mitigar sus riesgos, por lo que deben antes que nada, entender el riesgo y posteriormente, implementar el control.

 

Es importante que las empresas analicen y cuestionen que clase de control tienen implementado, que riesgos mitiga y si cubre realmente el riesgo. El hacer este análisis, llevaría a las organizaciones seguramente, a replantear y modificar el control interno existente y sobre todo, a identificar y evaluar los riesgos importantes y sacar sus conclusiones sí éste es efectivo y funciona. ¿Pero realmente el personal de las empresas conoce y entiende este concepto?, ¿La Alta Dirección promueve en todas las áreas de la organización su aplicación, cumplimiento y vigilancia? La Organización puede tener un diseño eficiente de sus controles, pero sí el personal no vigila, no respeta o hace respetar los controles adecuadamente por no entender el control interno, éste tenderá a demeritarse y consecuentemente elevará los riesgos de sus procesos de manera importante.

 

La Administración de las empresas, deben considerar para el buen funcionamiento de su control interno, la vigilancia, basada en personal de confianza, para que ésta cumpla su cometido. En forma independiente a la existencia de actividades de control, soportadas con los mejores sistemas y mecanismos de vigilancia, la plataforma del control interno se debe apoyar en valores fundamentales como la honestidad, etica e integridad. Estas caracteristicas deberán estar considerardas por la Alta Dirección, quien a su véz, deberá transmitir con el ejemplo a toda la organizacion.

 

Otro factor a considerar para el conocimiento y entendimiento del Control Interno, es la adecuada segregación de funciones. Este factor es importante, dado que gran parte de la industria, comercio y servicios en México, está en las medianas y pequeñas empresas, las cuales, no tienen los recursos para contratar personal suficiente, que permita generar una sana segregación de funciones. Los mejores procedimientos y controles pueden estar establecidos, pero el no contar con una segregación de funciones eficaz, puede traducirse en posibles fraudes o malversaciones, no importando el tamaño y giro de la Empresa.

Por otra parte, no debemos olvidar a los sistemas de informacion. Hoy en día, la tecnología forma parte significativa dentro de los procesos y actividades de cualquier negocio. En muchas ocasiones, se observa que una actividad se considera controlada por el simple hecho de que se realize vía sistemas de information. Dada la importancia de éstos en todos los procesos de las Empresas (operativos, financieros, administrativos y estrategicos), es fundamental el lograr una certeza razonable de que dichos sistemas cuentan con el ambiente de control necesario. En caso contrario, las Empresas, deberán hacer un esfuerzo importante para que este aspecto se cumpla.

 

Las Empresas cada día entienden más el concepto básico del Control Interno y la mayoría de ellas, consideran tener controles en su organización y se convencen de sus beneficios, pero desafortunadamente, aún cuando están trabajando en fortalecer sus controles, no han logrado que dicho Control Interno, sea un generador de valor, es decir, el lograr una cultura de control integral, basada en procesos de administración de riesgos que coadyuve a mitigar los mismos.