EDITORIAL

International REGULATE es un nuevo boletín informativo diseñado para proporcionar a los despachos miembros un resumen actualizado de novedades reglamentarias en la profesión de auditores internacionales.  La intención es que se use internamente por los despachos miembros de Baker Tilly International y su personal.

Cualquier comentario sobre el boletín informativo y sugerencias para ediciones futuras se deberán enviar a Paul Ginman, E. This e-mail address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it

Paul Ginman /firmado/
Director Técnico, Baker Tilly International

International REGULATE
Número 1 de julio de 2008

IFIAR Adquiere Dos Nuevos Miembros

Las entidades supervisoras de auditorías de Luxemburgo y Mauritius han sido admitidas al Foro Internacional de Reguladores de Auditorías Independientes (International Forum of Independent Audit Reguladores – IFIAR por sus siglas en inglés).

Fundado en septiembre de 2006, IFIAR ahora cuenta con representantes de entidades supervisoras de auditorías en 24 países alrededor del mundo.  La intención del foro es compartir conocimientos y experiencia, promover la colaboración en las actividades de regulación y proporcionar un punto de contacto para otras entidades internacionales interesadas en la calidad de las auditorías.

EGAOB

El Grupo Europeo de Entidades Supervisoras de Auditores (EGAOB por sus siglas en inglés) fue creado por la Comisión Europea para asegurar una coordinación eficaz de nuevos sistemas de supervisión pública de auditores y despachos de auditores por ley dentro de la Unión Europea (EU por sus siglas en inglés).  Su papel incluye proporcionar información técnica sobre cuestiones tales como el endoso de Normas Internacionales para Auditorías (ISAs por sus siglas en inglés) o la evaluación de sistemas de supervisión pública en países terceros en relación con la instrumentación por parte de la Comisión Europea de la directriz sobre auditorías por ley.

La junta se reunió en febrero y discutió, entre otros tópicos, si la EU tendría que ocuparse de los sistemas internos de control de calidad de los despachos de auditoría dentro del contexto de la adopción de ISAs en toda la EU.  Las opiniones estuvieron divididas, aún cuando había apoyo claro para un enfoque paneuropeo, aún cuando no necesariamente la ISQC 1.

Los miembros de la junta que expresaron sus opiniones favorecieron el uso de instrumentos no obligatorios, tales como una recomendación de la EU, en contraste con la no adopción o el uso de un instrumento legislativo obligatorio.

El grupo también está discutiendo la interpretación en la EU de la definición de la red.  Se está enfocando a discusiones sobre basarse en sistemas de supervisión de países terceros y las implicaciones de la nueva definición de la red.

IFAC

Programa de Cumplimiento

La Federación Internacional de Contadores (IFAC por sus siglas en inglés) ha establecido un programa de cumplimiento por parte de entidades miembros para evaluar la calidad de sus miembros y asociados y sus esfuerzos para satisfacer los requisitos de membresía de la IFAC.

Únicamente entidades profesionales pueden ser miembros de IFAC; actualmente existen 133 miembros y 24 asociados.

El programa de cumplimiento tiene un enfoque de tres pasos, los primeros dos de los cuales han sido ya terminados.  Estos pasos incluyen una evaluación del marco regulador y de establecimiento de normas en operación en el país en donde opere la entidad profesional, que está disponible en la página de la IFAC (www.ifac.org).  El paso dos fue una auto evaluación por cada uno de los miembros en cuanto a si satisface las obligaciones de membresía de la IFAC.  Estas obligaciones incluyen, hasta el grado en el que la entidad sea o pueda ser responsable, la introducción de normas de auditoría locales y requisitos de ética que concuerden con las ISAs y el Código de Ética de la IFAC.

La tercera etapa del proceso es el desarrollo de planes de acción.  Estos se producen en colaboración con las entidades miembros respondiendo a las contestaciones de las auto evaluaciones.  Los planes de acción podrían incluir la identificación de herramientas, recursos y cambios en regulación, con objeto de dar cumplimiento cabal a las obligaciones como miembros.

Manuales sobre Auditoría y el Sector Público

La edición de 2008 del Manual de Auditoría Internacional, Aseguramiento y Pronunciamientos de Ética y el Manual de Pronunciamientos Contables del Sector Público Internacional para 2008 están disponibles para descarga sin costo de la librería en línea de la IFAC (www.ifac.org/store).

Informe sobre la Cadena de Suministro de Informes Financieros

Este informe, publicado por la IFAC, establece que se han logrado mejoras de importancia en el proceso de informes financieros en años recientes, pero la utilidad de estos informes para el usuario no se ha mejorado.  El informe se basó en una encuesta en línea y entrevistas realizadas en 2007.

Un punto que surgió fue que los informes de auditoría podrían ser más útiles si contuvieran comentarios con mayores respuestas a las circunstancias cada vez más complejas de los reportes comerciales y financieros y la auditoría correspondiente, más que el texto estandarizado.

Los Países BRIC Presentan Planes de Convergencia con las Normas de la IFAC

Representantes de las economías de Brasil, Rusia, India y China (BRIC) han reafirmado su compromiso de dar cumplimiento a las normas de IFAC y han delineado sus planes de convergencia.  Estos incluyen en detalle los obstáculos a los que se enfrentan actualmente, incluyendo desarrollo de capacidad, procesos legislativos largos, requisitos complejos de la regulación y la necesidad de la traducción de las normas.

Foro de Despachos

17 redes internacionales de despachos de auditores obtuvieron un logro importante en enero de 2008 al convertirse en los primeros miembros permanentes del Foro de Despachos.

Una iniciativa de la IFAC, el Foro de Despachos es una asociación de redes internacionales de despachos de contadores que realizan auditorías de estados financieros que se usen o puedan ser usados a través de las fronteras nacionales.  Su objetivo es promover normas consistentes y de alta calidad para informes financieros y prácticas de auditoría en todo el mundo.

Miembros Permanentes:

Baker Tilly International
BDO International
Constantin Associates
Deloitte Touche Tohgmatsu
Ernst & Young Global Limited
Grant Thornton International
HLB International
Horwath International Association
INPACT Audit
KPMG International
Mazars
PKF International
PricewaterhouseCoopers International
RSM International Limited
Russell Bedford International
Talal Abu-Ghazaleh International
UHY International

Miembros Provisionales:

IEC
JHI
Moore Stephens International

IAASB Expide Cuatro Nuevas ISAs

La Junta de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB por sus siglas en inglés) ha realizado progresos con su proyecto continuo de mejorar la claridad de las ISAs.  El proyecto tiene la intención de aclarar las obligaciones impuestas al auditor, retirando cualquier ambigüedad contenida en las ISAs al modificar la redacción para asegurar que una distinción clara se haga para todos los requisitos.  Como parte de este proyecto, se expidieron los siguientes ISAs:

•    ISA 230 (nueva redacción), Documentación de Auditoría
•    ISA 260 (revisada y nueva redacción), Comunicación con los Encargados del Gobierno
•    ISA 540 (revisada y nueva redacción), Estimados Contables de Auditoría, incluyendo Estimados Contables de Valor Justo, y Divulgaciones Relacionadas
•    ISA 560 (nueva redacción), Eventos Subsiguientes
•    ISA 580 (revisada y nueva redacción), Declaraciones por Escrito
•    ISA 600, Consideraciones Especiales – Auditorías de Estados Financieros de Grupos (incluyendo el Trabajo de Auditores de los Integrantes del Grupo)
•    ISA 720 (nueva redacción), La Responsabilidad del Auditor en Relación con Otra Información

Las anteriores normas son aplicables para todas las auditorías financieras para los períodos que comiencen en o antes del 15 de diciembre de 2009.

La IAASB también ha publicado 13 Proyecto de Exposición de normas vueltas a redactar.  Se espera terminar el proyecto para finales de 2008.

La IPSASB Emite dos Nuevas Normas

La Junta de Normas Contables del Sector Público Internacional (IPSASB por sus siglas en inglés) has publicado:

•    IPSAS 25 Beneficios de Empleados
•    IPSAS 26 Menoscabo de Activos que General Efectivo

Estas representan los resultados de los esfuerzos para converger estas normas con las IFRS; IPSAS 25 establece la forma de reportar los beneficios a empleados a corto plazo, beneficios posteriores al empleo (incluyendo pensiones), otros beneficios a largo plazo y beneficios por terminación.

IPSAS 26 trata de pérdidas por menoscabo de activos utilizados por alguna entidad del sector público para fines comerciales.  Establece criterios para determinar si un activo se ha visto menoscabado y la forma en que este menoscabo debe ser reconocido.

La Junta de Ética Realiza Mayores Progresos sobre la Independencia

La Junta Internacional de Ética para Contadores (IESBA por sus siglas en inglés) ha aprobado revisiones para los requisitos de independencia en el Código de Ética para Contadores Profesionales.  Estos incluyen:

•    Extender los requisitos y rotación de socios para auditorías de entidades cotizadas en bolsa para abarcar a todas las entidades de interés público.
•    Establecer un período obligatorio de “enfriamiento” antes de que un socio clave de auditoría pueda ser contratado por algún cliente anterior de auditoría que sea una entidad de interés público
•    Fortalecer la guía sobre la disposición de servicios no de auditoría
•    Añadir guía en relación con la compensación a socios

Modificación de Revisión de Normas de Contratación

La IAASB ha expedido modificaciones a sus normas de revisión que tratan de revisión de contrataciones y están contenidas en el Manual de Normas Internacionales de Auditoría, Aseguramiento y Pronunciamientos de Ética de la IFAC.  Las normas son:

•    ISRE 2400, Contratación para Revisar Estados Financieros (aplicable para revisiones por algún practicante que no sea el auditor de la entidad)
•    ISRE 2410, Revisión de Información Financiera Provisional Realizada por el Auditor Independiente de la Entidad (aplicable para revisiones por parte del auditor de la entidad).

La modificación más significativa es que el alcance de la ISRE 2410 ya no está limitado a revisiones provisionales y ahora cubre todas las revisiones de información financiera histórica por el auditor de la entidad.

EU

Regulación de Auditores de Países Terceros

La Octava Directriz de la Ley de Sociedades sobre Auditorías por Ley fue adoptada en mayo de 2006.  Los estados miembros debían incorporar estas reglas a su legislación nacional para el 29 de junio de 2008.

Los reguladores cubren una serie de cuestiones relativas a auditorías, que están bien documentadas en otras partes.  Una cuestión de la que deben estar conscientes los miembros de Baker Tilly International es la restricción relativa a los auditores de países terceros.  Cada estado miembro de la EU debe registrar a cada auditor de país tercero (es decir, fuera del área Económica Europea) que haya realizado auditorías de alguna sociedad constituida fuera de la EU cuyos valores sean admitidos para negociación en un mercado regulado por la EU de ese estado miembro.  Existen ciertas exclusiones, en donde la lista es de valores de deuda.

El término “mercado regulado por la EU” se refiere a un mercado que esté en una lista presentada por el estado miembro a la EU sobre una base anual.  La lista maestra que muestra todos los mercados regulados se publica por la EU en su Diario Oficial de la Unión Europea.  Esta lista incluye a la mayoría de los mercados de valores en Europa.  Existen notables excepciones, tales como el mercado AIM de Londres, que no está clasificado como mercado regulado por la EU y, como tal, no se ve afectado por estas reglas.

La forma en que un despacho de auditoría se registre en el estado miembro de la EU depende de la legislación local.  Como ejemplo, la legislación de Sociedades del Reino Unido establece que auditores de países terceros deberán presentar una solicitud por escrito.  Las condiciones que se deben satisfacer y apoyar por la entidad reguladora del país tercero son:

•    La mayoría del órgano ejecutivo del despacho deberá tener calificaciones apropiadas
•    Cada persona física que realice auditorías de la entidad listada en la EU deberá contar con calificaciones apropiadas y es idónea y ser apropiada para realizar dichas tareas
•    El despacho deberá realizar auditorías de acuerdo con normas equivalentes a las de la EU
•    El despacho publique un informe de transparencia equivalente al que se requiere en la EU.

El nivel de regulación al que esté sujeto un despacho en el Reino Unido dependerá del país de origen del despacho.  Una serie de países, como por ejemplo, Australia y los E.U.A. están cubiertos por los arreglos de la EU para el período de transición y, con esa naturaleza, están sujetos únicamente a procedimientos mínimos de supervisión por parte de la Junta de Supervisión de Profesionales del Reino Unido.  Los reglamentos relativos a auditores de países no cubiertos por las medidas de transición incluyen procedimientos más estrictos, incluyendo la revisión de tareas de auditoría.

Programa de Simplificación de Regulación de la EU

El proyecto de informe del Parlamento Europeo sobre la simplificación de la ley de sociedades, contabilidad y auditoría se enfoca al programa de simplificación de la Comisión Europea y las iniciativas incluidas en el mismo.  Entre otras cuestiones que se trataron, el informe apoya la opinión de la Comisión de exentar a entidades micro de los requisitos de contabilidad, auditoría y divulgación de las directrices contables, e insta a que se incrementen los umbrales de valores de los diez empleados propuestos, total de balance de €0.5 m y rendimientos de €1m.

CESR

Equivalencia de Normas Contables

El Comité de Reguladores de Valores Europeos (CESR por sus siglas en inglés) publicó un informe evaluando la equivalencia de IFRS con las normas de los E.U.A., japonesas y chinas.  Llegó a la conclusión de que US GAAP se deberá considerar equivalente a IFRS y que las GAAP japonesas también serían consideradas como equivalentes a menos que hubiera retrasos en la instrumentación del proceso de convergencia con IFRS.  La decisión sobre China ha sido retrasada hasta que haya mayor información sobre la aplicación de las nuevas normas contables chinas.

La equivalencia es necesaria para permitir el uso de normas no de la EU para sociedades que se coticen en el mercado de valores de la EU.

PCAOB

Norma de Auditoría para Revisiones de Compromisos de Calidad

Una nueva norma de auditoría propuesta sobre la revisión de compromisos de calidad ha sido publicada por la Junta de Supervisión de Contabilidad de Sociedades Públicas de los E.U.A. (PCAOB por sus siglas en inglés).  Esta norma cubre el proceso de revisión antes de la firma del informe de auditoría.

Alerta sobre Valor Justo

Una declaración intitulada Asuntos Relativos a la Auditoría de Medidas de Valor Justo de los Instrumentos Financieros y el Uso de Especialistas ofrece información adicional en relación con la auditoría de Instrumentos Financieros a raíz de la reciente crisis del crédito.  La declaración no ofrece métodos nuevos, pero incluye asistencia a auditores que vean estas partidas.

IOSCO

La Organización Internacional de Comisiones de Valores (IOSCO por sus siglas en inglés) Ampliará su Revisión de Cuestiones de Servicios de Auditoría

IOSCO es la asociación internacional de reguladores de valores, creada en 1983.  Su Secretaría General tiene su base en Madrid.  Sus objetivos son promover altas normas de regulación, intercambiar información, unir esfuerzos para establecer normas y una vigilancia efectiva de transacciones internacionales y proporcionar ayuda mutua para promover la integridad de los mercados.

La fuerza de trabajo de los servicios de auditoría de la IOSCO deberá ver:

•    Transparencia y gobierno de despachos de auditoría
•    El alcance de los informes de auditoría, incluyendo diversos niveles de aseguramiento en diferentes circunstancias, la posibilidad de divulgaciones mejoradas de las bases para los diferentes niveles de aseguramiento y el posible papel de auditorías mancomunadas.
•    Posible expansión de estructuras de la organización permisibles y formas para permitir mayor viabilidad de los despachos y competencia en la industria.

Se Publican Informes para Ayudar a los Reguladores a Planear para Crisis Futuras de Auditoría

La intención de la ponencia es ayudar a los miembros de IOSCO a considerar y prepararse para posibles contingencias que puedan surgir que incluyan a despachos de auditores y que puedan afectar la entrega de servicios de auditoría en los mercados globales de capitales.

Tópicos clave discutidos en la ponencia fueron:

•    La necesidad de planear para contingencias
•    Planeación y medidas preventivas
•    Manejo de crisis
•    Comunicaciones y confidencialidad

Desvinculación

International REGULATE está diseñado para información de los lectores.  Aún cuando se han realizado todos los esfuerzos para asegurar la exactitud, la información contenida en este boletín informativo podría no abarcar todo y los receptores no deberán actuar con base en el mismo sin tratar de obtener asesoría profesional .

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